Tờ khai thuế giá trị gia tăng bị lỗi khác, Chỉ tiêu 22 người nôp thuế kê khai phải = Chỉ tiêu 43 trên tờ khai lần đầu của kỳ liền kề trước

Tờ khai thuế giá trị gia tăng bị lỗi khác, Chỉ tiêu 22 người nôp thuế kê khai phải = Chỉ tiêu 43 trên tờ khai lần đầu của kỳ liền kề trước.

1. Hỏi: Công ty nộp tờ khai giá trị gia tăng tăng bị lỗi khác, Chỉ tiêu 22 người nôp thuế kê khai phải = Chỉ tiêu 43 trên tờ khai lần đầu của kỳ liền kề trước, mong hướng dẫn xử lý.

2. Phân tích sự kiện: Thực tế, công ty phát hiện sai sót về hóa đơn đầu vào trong quý 2/2025, nên công ty thực hiện khai bổ sung cho quý 2/2025 số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số thuế được hoàn. Theo đó, Công ty nộp tờ khai giá trị gia tăng quý 3/2025 này dựa vào số thuế được hoàn trên tờ khai giá trị gia tăng bổ sung quý 2/2025, nhưng tờ khai không được chấp nhận bởi Cơ quan thuế.

3. Căn cứ pháp lý:
- Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;

Theo đó, trích Công văn 1592/CT-NVT ngày 5/6/2025 có hướng dẫn:
1. Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
Theo báo cáo của Chi cục Thuế khu vực XIII nêu, trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và kết quả theo hồ sơ khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung theo quy định, số tiền thuế giá trị gia tăng điều chỉnh tăng hoặc giảm khấu trừ của kỳ tính thuế có sai sót khai vào chỉ tiêu [38] “Điều chỉnh tăng thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” hoặc chỉ tiêu [37] “Điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ còn trong thời hạn khai thuế) là đáp ứng quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Theo đó, chỉ tiêu 37 và 38 dùng để kê khai trong các trường hợp điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ theo Tờ khai bổ sung(01/KHBS)
Khi doanh nghiệp làm điều chỉnh bổ sung KHBS cho tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước mà ra kết quả tại chỉ tiêu số 12 trong mục II trên Tờ khai bổ sung (01/KHBS) thì đưa kết quả tại chỉ tiêu 12 này vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ hiện tại (Kết quả dương thì đưa vào chỉ tiêu 38 để điều chỉnh tăng, kết quả âm thì đưa vào chỉ tiêu 37 để điều chỉnh giảm).
Nên khi làm tờ khai điều chỉnh bổ sung mà ra kết quả tại chỉ tiêu số 12 trong mục II trên Tờ khai bổ sung (01/KHBS) này thì phải kê khai số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 12 này vào kỳ hiện tại (Kỳ thực hiện làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS.
Ví dụ: Qúy 3/2024 phát hiện ra tờ khai thuế GTGT của quý 1/2024 bị sai => Qúy 3/2024 sẽ làm tờ khai điều chỉnh bổ sung cho tờ khai quý 1/2024 bị sai đó => Kỳ hiện tại là kỳ quý 3/2024).

4. Kết luận: Công ty sẽ làm tờ khai giá trị gia tăng quý 3/2025 dựa vào số thuế được hoàn trên tờ khai giá trị gia tăng quý 2/2025 ban đầu, trong đó tờ khai  điều chỉnh bổ sung cho tờ khai thuế GTGT của quý 2/2025 mà ra kết quả tại chỉ tiêu số 12 trong mục II trên Tờ khai bổ sung (01/KHBS) thì đưa kết quả tại chỉ tiêu 12 này vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ hiện tại Qúy 3/2025 (Kết quả dương thì đưa vào chỉ tiêu 38 để điều chỉnh tăng, kết quả âm thì đưa vào chỉ tiêu 37 để điều chỉnh giảm).

Công ty Luật TNHH LAWYER Việt Nam